浅析国内矿场运营的法律风险

作者：

时间：1900/1/1 0:00:00

原标题：《联盟分析-行业热点|比特币矿业生态风云史》

新年之际，俄罗斯石油公司开设了将天然气作为能源的加密矿场消息，对于俄罗斯的加密矿业生态的发展增添了新动力。近年来，用户对于比特币矿机厂商的发展一直予以关注。目前，国内主流的比特币矿机厂商主要有：比特币大陆、比特微、亿邦国际及嘉楠耘智。本文结合比特币矿机厂商所生产的矿机的痛点，对国内比特币矿场的选址布局、运营成本、收益及法律风险进行研究。

一、国内矿机的痛点

SharkTeam：Hotbit News疑进行Rug Pull，获利约170万美元:金色财经报道，根据SharkTeam链上分析平台ChainAegis的安全监测显示，Hotbit_news疑似进行了一次大规模的Rug Pull行为，从用户那里抽走了大约170万美元的资产。其中一位受害者是RichQuack，他损失了大约25.4万美元的QUACK和USDT。BabyDogeCoin和DogelonMars也是这起案件的受害者，他们损失了超过100万美元的资产。建议所有相关方保持警惕，并采取必要的安全措施。[2023/7/6 22:20:40]

正如文章首部提及，国内主流的四大比特币矿机生产商主要有：比特币大陆、比特微、亿邦国际及嘉楠耘智。在四大矿机大厂的带领下，我国算力占比一直在全球50%以上。但是也给我国的电力资源带来了巨大的损耗。原因在于，无论是哪个矿机厂商生产的矿机，挖矿过程中消耗的电力远比一般企业之多。国内一些地区为保护本辖区内的电力资源谨防被过度利用，已经出台政策予以规制，这对矿厂企业的发展不太友好。

BlockFi 债权人申请对 BlockFi 进行清算:6月28日消息，BlockFi 债权人申请对 BlockFi 进行清算，并表示包括 BlockFi 首席执行官 Zac Prince 在内的管理层始终在拖延破产程度推进，并在过程中存在欺诈等行为。债权人在提交的文件中表示，BlockFi 每月的管理费用为 1600 万美元，并仍然在向 100 多人支付工资，但其中许多人除了打高尔夫球之外几乎无所事事。[2023/6/28 22:05:51]

二、国内矿厂的选址布局

国内的大部头矿工或者矿厂企业主要选址在我国西南、西北局部地区进行挖矿建厂。

部分矿厂位于我国西南地区，比如选择在四川、云南等地建厂。原因是川贵滇之地每年5—10月丰水期，水力资源丰富，也导致水力发电电价较便宜。矿厂位于这两地，可以充分利用电价便宜的优越性进行挖矿。不过，在这些地方进行挖矿建厂会面临冬季枯水期的尴尬。冬季矿厂处于开工与不开工挖矿都亏损的境地。

广发银行：进一步明确信用卡资金用途规范，不得用于购买股票、比特币等:5月30日消息，日前，广发银行于官网发布关于进一步明确信用卡资金用途规范的公告。公告显示，为营造良好的信用卡使用环境，保障用户信用卡资金安全，根据国家监管要求，特对信用卡资金用途进一步重申如下：信用卡资金不得用于房地产领域，如购买房产、支付购房首付款、购买车位、缴纳房产税等。信用卡资金不得用于投资理财领域，如购买股票、基金、期货、理财产品、投资性贵金属及其他权益性投资。信用卡资金不得用于比特币等虚拟交易。

若信用卡资金用于以上或其他非消费领域，可能导致交易失败。广发银行表示，请用户妥善保管信用卡交易用途相关的凭证以备核查。对涉嫌非消费领域交易行为的信用卡持卡人采取包括但不限于限制交易、降额、停卡、终止分期等相关措施。[2023/5/30 11:47:48]

部分矿厂位于我国西北地区，比如选择在内蒙、新疆等地建厂。原因是西北地区煤炭资源丰富，主要是火力发电，这些地区由于国家政策的倾斜，电力资源丰富的同时还便宜。不过西北地区近两年多起比特币矿场陷入供电合同案，让政府对企业用电方面收紧政策。

区块链图书出版平台Libraro完成200万英镑融资:金色财经报道，区块链图书出版平台 Libraro 宣布完成 200 万英镑融资，投资方包括 nChain 和 Web3 孵化项目 Block Dojo 等。Libraro 允许作家将自己的作品内容发布到其平台，并通过区块链技术记录和保护上传材料版权来确保平台「完整性」，该公司还推出了 NFT 数字藏品作为用户激励。[2023/4/25 14:26:03]

三、国内矿厂的成本与收益

比特币矿厂的主要的成本分为静态成本与动态成本。

静态成本主要是矿场企业购买各种类型的比特币矿机的支出。前述也讲到，国内四大矿机厂商售卖的比特币矿机浮动1万到3万之间，当然矿机的价格还与加密货币的市场行情成正相关。就最近两天而言，矿机的价格是一路攀高。

《我的世界》：禁止在游戏中使用NFT或其它区块链技术:7月21日消息，《我的世界》（Minecraft）更新其使用指南，宣布禁止Minecraft客户端和服务器应用程序集成区块链技术，也不得用于创建与任何游戏内容相关的NFT，包括世界、皮肤、角色物品或其他模组。

据悉，自声明发布，NFT Worlds原生Token WRLD的价已格下跌63%至0.013美元。[2022/7/21 2:26:54]

动态成本主要是耗电成本与人工成本，但人工成本相比耗电成本不值一提。对于加密货币交易禁止的国家，矿场的购电成本不能作为进项税额在计算缴纳矿厂需缴纳的税费时予以扣除。我国国内对于矿厂购进矿机的成本是否可予以扣除呢？目前国内税法对其并未予以明确规定，企业在实际运行过程中，是可以将购买矿机作为购进“固定成本”在进行税额中予以抵扣。但是这也成为一些矿厂偷漏税的“合法理由”。

国内矿厂的主要收益就是靠挖矿过程中获得的区块链奖励与交易手续费。但基于比特币总量恒定，矿工在挖矿的过程中获得的区块链奖励只会越来越少。

四、国内矿厂运营的法律风险

如前所述，国内矿厂在运营的过程中偷漏税现象、非合格购电主体购进低价电、盗窃电力资源等现象较为常见。

矿场偷漏税的法律风险

或涉嫌逃税罪

我国《刑法》第二百零一条规定了逃税罪，纳税人采取、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

我国《税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

如上所述，逃税罪如果是第一次犯的，如果逃税人员补缴相关的税费，交纳了滞纳金，接受行政处罚后，可以不追究刑事责任。

实践中，矿厂在挖矿的同时一般难以避免比特币交易。在这过程中矿厂企业就会需要缴纳企业所得税、增值税等。对于企业所得税而言，矿厂企业一般会加大矿机的购买成本，减少企业的最后所得。对于增值税而言，矿厂企业的矿机购买成本增加就会作为进项税额加大抵扣力度，增值税缴纳数额就会减少。比特币矿场企业在被发现逃税行为时，应积极配合清缴所欠税款。

非合格购电主体购买低价电现象

或涉嫌合同罪

我国《刑法》第二百二十四条规定，合同罪是指以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，采取虚构事实或者隐瞒真相等手段，取对方当事人的财物，数额较大的行为。

实践中，矿厂企业为了使用较便宜的电力资源，隐瞒真实财务状况，提供虚假证明材料，证明自身是具备条件的购电主体，之后与电力中心签订购电合同，享受较低价格的电力资源，也导致国家电力资源的流失。矿厂这种行为，可能会构成合同罪，被机关立案侦查。

盗窃电力资源

或涉嫌盗窃罪

根据《电力法》规定:窃电数额较大的或情节严重的,供电部门应请司法部门追究刑事责任。

窃电数额较大,情节严重,构成犯罪的,依照《中华人民共和国刑法》第二百六十四条的规定,由司法机关追究刑事责任。

根据《电力供应与使用条例》第三十一条的规定,窃电行为包括：

1、在供电企业的供电设施上擅自接线用电。

2、绕越供电企业用电计量装置用电。

3、伪造或擅自开启供电企业加封的用电计量装置封印用电。