区块链技术在纳税信用体系中的应用研究

|合规联盟原创出品?|

最近，深圳市区块链电子发票国际标准正式通过IEEE-SA确认发布，是国内税务系统首个国际标准，区块链技术在税务方面应用再次得到突破。

近年来，随着国家对于税务系统发展提出“法制化建设”要求，对其中的纳税信用体系提出“信息化建设”要求，税务系统也在不断融合新技术，比如，将区块链技术应用到税收征管系统中纳税信用建设中。本文先对传统纳税信用体系存在的问题进行阐述，之后结合区块链的技术优势，分析区块链技术在纳税信用体系中的创新应用。

一、传统纳税信用体系建设的困境

在过去，传统纳税信用体系在发展过程中面临纳税场景主体缺乏信任、纳税过程不透明、征税结果缺乏有效监督等问题。具体而言：

鹏博士澄清尚未对区块链子公司实际出资:针对此前“鹏博士与南京第三极区块链科技有限公司共同成立南京鹏博士区块链科技有限公司”的传闻，鹏博士（600804.SH）发布澄清公告称，该子公司认缴注册资本500万元，公司持有其51%股权。目前双方尚未实际出资，且未明确约定出资时间。针对此次合作对公司发展的影响，鹏博士在公告中表示，该子公司尚无技术储备，未开展任何业务，未来业务发展尚不明确，目前对公司业绩无影响。[2020/3/10]

1.纳税场景主体缺乏信任。主要是纳税义务人与税收征收主体之间税收的信息不对称。税收主体在寻求自身利益最大化的同时，无视国家税收监管措施，从事相应的税收违法行为。导致纳税主体的信用数据不具有高度可信任，并且纳税过程中花费的时间成本与经济成本较高。税收征收主体出于商业目的与数据安全保护等，与其他的主体之间容易产生“信息孤岛”问题，无法实现纳税信用信息共享，纳税场景的各个主体之间缺乏信任机制。

动态 | 印度政府计划对区块链等技术的研发投入巨资:据一财消息，印度政府在2018~2019年度的财政预算中对人工智能拨款提高了一倍，达到4.8亿美元，并决定在人工智能、数字制造、区块链和机器学习等技术的研究、培训和技能开发方面投入巨资。[2018/9/16]

2.纳税过程不透明。税收征收过程中，存在税收欺诈行为和纳税主体不遵从《税收征收管理法》等相关法律规定，税收征收主体无法对税收征收全过程进行实时监管，税收征收主体对税收的监管过程具有一定的滞后性，这主要是源于传统税收纳税过程不透明导致。

3.征税结果缺乏有效监督。税收征收过程中，征收主体与其他政府部门、企事业单位之间无法及时共享纳税信息，各个税收征收主体之间自成体系，无法实现信息互联互通，纳税人偷漏税的行为无法及时扼制。

A股收盘 区块链板块大涨3.25% 仅3只个股下跌: 区块链午后继续上攻，尾盘收在当日高点1182.003点，涨幅3.25%，资金净流入26.19亿元；75只概念股中，只有3家下跌，72只上涨。其中科蓝软件、二三四五涨停，视觉中国涨9.13%，汇金科技涨8.49%，汉威科技、润合股份等跟随。跌幅方面：荣之联跌5.83%，凯恩股份跌1.95%，奥马电器跌0.59%。[2018/4/24]

二、区块链技术加持税收信用体系

区块链基于其去中心化、智能合约及防篡改等技术优势，对税收信用体系的建设具有一定的积极效用。

1.去中心化减少纳税失信行为

陈云峰：西安“区块链”案件受害者可抱团报案:中伦文德律师事务所高级合伙人陈云峰近日发表了对西安“区块链”案件的受害者提供了建议，第一，受害者要尽可能的收集项目方相关材料及线索；第二，可抱团向机关报案并提交上述材料，如果机关立案的，要积极配合机关调查，时刻关注案件进展。[2018/4/20]

区块链技术基于其去中心化、防篡改的特性，依据《税收征收管理法》、《最高人民法院关于互联网审理案件若干问题的规定》、《关于人民法院在线办理案件若干问题的规定》等相关法律的规定，依法对税收信息存证取证。区块链分布式账本将税务信息上链，确保数据初始用户、信息采集平台、税务机关等各方主体并保证信用数据不被篡改，降低验真与安保成本，同时创造安全、高效、共享的应用场景。同时实现纳税全过程留痕，税收征管信息可追溯，减少偷漏税等纳税失信行为的发生。

2.智能合约优化纳税信用体系建设

将纳税信用体系建设过程通过代码形式写入智能合约，设定智能合约的执行条件，自动履行合约。将纳税主体信息进行采集，智能合约自动完成信用评价，之后将纳税主体的信用信息评估发布，以便与链上其他主体对纳税主体纳税信用信息的互联互通。

具体而言，运用区块链技术采集、筛选、处理、共享纳税义务人在纳税过程中的纳税信用信息。此时，征信对象形成过往纳税守信或失信记录，在整合关联数据基础上，形成纳税人信用风险评估参数。再将采集到的税收信用信息纳入区块链智能合约执行规则，并向多家主要信用评级管理机构发送评估需求，即可完成纳税信用信息评级。当纳税义务人的税收信用信息涉及社会公共利益或者他人的合法权益时，此时的信用评价结果应主动向社会公开，向公众告知相关纳税主体信用存在风险，社会公众从事与之相关的民事行为应谨慎为之。

区块链在税收信用体系建设中的应用，将更好的解决税收征收过程中纳税主体不积极履行纳税义务、税收过程不透明等问题，将纳税信用评价机制写入智能合约，将有利于各个主体之间税收信用信息共享，构建良好的税收信用体系。

References

?程前.区块链技术模式下纳税信用体系建设法治化进路.兰州学刊,2020(11):86-99.

?汤晓冬,周河山.基于区块链技术的税收治理框架构建.税务研究,2018(11):98-104.

?陈吉栋.智能合约的法律构造.东方法学,2019(03):18-29.

全球区块链合规联盟

“设立区块链行业标准，加强行业自律，共同维护良好的市场秩序和行业环境，为行业健康发展提供理论指导，推动行业健康可持续发展”。

全球区块链合规联盟提供相关企业业务合规资质服务，欢迎通过邮箱service@gbcuf.com与我们进行更详细的业务沟通。

标签：区块链人工智能VICBCU区块链技术通俗讲解简书人工智能电影Not Financial AdviceBCUBE价格

SOL热门资讯