所得税征收方式有哪些？所得税征收方式的选择.PPT第49页

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4）根据2016年财税86号文件规定，一般纳税人缴纳的路、桥、闸门通行费，可根据通行费发票注明的通行费金额，按下列公式计算：)暂时获得。可抵扣进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票注明金额÷×3%一级路、二级路、桥梁、闸门通行费均可抵扣可抵扣的进项税额=一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费发票上注明的金额×5%1）由当地监票6月30日前纳税，然后接受国税监管。帐单上必须有发票专用章。2）如果没有一级、二级公路通行费字样，则属于高速公路通行费。3）过马路过桥的通行费为过桥通行费和闸门通行费。4)财务费用不能扣除。5）增值税一般纳税人纳税人缴纳路桥通行费的，应填报按照政策规定取得的通行费发票上注明的通行费金额计算的可抵扣进项税额。总局2016年第13号公告附件1“增值税申报表补充资料”第8栏“其他”。思考：取得专用发票后可以抵扣吗？进项税额抵扣条件：1、企业必须是一般纳税人，取得的可抵扣发票为应税项目。

2、取得的增值税专用发票必须自开票之日起360天内开具证明并申报抵扣，其他发票不需提供。3.购买特定服务不可积分。不征税项目包括：1.采用简易计税方法计税的项目；2、增值税项目；3、用于集体福利和个人消费。娱乐费用属于个人消费。4、非正常损失。思考问题：为员工购买工作服取得的专用发票可以抵扣吗？答：根据2016年财税36号文件，属于劳动保险性质的工装可以扣除，但如果属于福利性质则不能扣除。劳动防护用品是指在生产过程中保护劳动者人身安全和健康所必需的一种防护用品，对于减少职业危害具有非常重要的作用。例如：厨师因为卫生要求必须统一着装，属于劳保。公司总经理，为了提升企业形象，公司为他订购了高档西装。这是一项福利，不能扣除。什么是非正常损失？非正常损失是指因违法行为被盗、丢失、霉变、没收、毁坏、拆毁等。例如：采购员李四9月1日采购食材预算错误，采购量过多，后厨没有及时将多余的食材存入冷库，导致食材腐烂并恶化。这是非正常损失。李四9月5日采购的蔬菜质量较差，导致残料过多，属于正常损失。发票逾期真的不能抵扣进项税吗？逾期证明需属于下列情况，导致增值税凭证逾期，可以申请逾期扣除：1）企业税务人员伤亡。

日本国税厅发布对区块链游戏等NFT交易征税的指导方针，涵盖所得税、消费税等情况:1月16日消息，日本国税厅今日发布了有关NFT的税务上的一般处理文件，指南除了列举争对NFT征收所得税的案例外，也发布了征收消费税等情况的案例。因游戏内代币的取得和使用情况非常频繁，难以评估，因此将在年末统一进行计算。

指南指出，如果个人创建NFT并将其出售给第三方（一次分配），或者如果购买NFT的人将其转售给另一个人（二次分配），则利润是“所得税”，需缴纳税款。如果你把NFT免费送给熟人，赠送的一方可能不征税，但赠与的一方可能征税。某人制作NFT并通过市场销售给日本消费者从中获得报酬时，该NFT制作者将被征收消费税。另外，作为二次流通，将购入的NFT卖给他人时，如果是通过日本经营者进行对价出售的，则对该经营者征收消费税。

通过区块链游戏获得的报酬原则上被划分为“杂项收入”，是所得税的征税对象。但作为报酬获得的游戏内代币，如果只能在游戏内使用，则不被视为所得税征税对象。另外，对于此前不明确的“因不正当访问导致NFT被盗、消失的情况”等，也明确了税法上的原则性处理。但是，FAQ只是关于一般处理的回答，需要注意具体问题将具体对待，因此确定申报时的详细计算方法需要向专家和国税厅确认。（Coinpost）[2023/1/16 11:14:19]

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2)突发重大疾病或擅自辞职。3）未办理过户手续的。具体服务内容有哪些？1）客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民生活服务、娱乐服务。2）购买贷款服务不能低，这意味着银行贷款利息缴纳的进项税不能扣除。3）餐饮服务不能扣除。四、所得税征收方式的选择所得税征收方式有两种：1.查账征收。核定征收所得税所得税税率所得税=利润所得税×确定税率所得税核定征收。有下列情形之一的，纳税人应当按照核定征收方式征收企业所得税：1、按照税收法律、法规的规定，不得设立账簿，或者应当设立账簿而未设立账簿的根据税收法律、法规。2、只能准确计算总收入，或者可以核实总收入，但无法准确计算成本费用。3、只能准确计算成本费用，或者可以核实成本费用，但无法准确计算总收入。4.无法准确计算收入总额和成本费用，无法向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税信息，难以核实。5、账户设置、会计核算虽符合规定，但相关账簿、凭证及相关纳税资料未按规定保存。6.纳税义务发生时，未在税务法律、法规规定的期限内完成纳税申报，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

俄罗斯政府正在讨论对加密货币征税，可能等同于财产并需要缴纳所得税:2月11日消息 ，俄罗斯政府正在讨论对加密货币征税。财政部金融政策司司长Ivan Chebeskov表示，加密货币可能等同于财产并需要缴纳所得税。

Ivan Chebeskov说：“关于税收有很多问题。税收与个人、法人实体有关。挖矿税收是一个单独的话题。一般来说，假设数字货币将等同于某种财产。而作为财产，例如，如果用它赚取收入，它将被征税。”

此外，Ivan Chebeskov表示，正在讨论是否会有过渡期的问题，并指出监管加密货币的法案将在2月18日之前准备好并提交给政府。（塔斯社）[2022/2/11 9:44:45]

由于餐饮行业的特殊性，一些小型餐饮企业向小商贩购买食材，且由于规模较小，税务局一般不会批准进货发票的申请，因此这类企业没有办法获得合法的发票。且合规发票无法准确核算税账成本，因此此类企业适合核定征收企业所得税。但核定征收的核定征收收入征收率波动较大，从8%到25%不等。具体核定数额由税务局根据企业情况确定。因此，符合财务会计准则查账征收的企业应当计算缴纳企业所得税。核定征收适用于账簿不健全，不能提供完整、准确的收入、成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的企业。餐饮行业实账讲解陈霞一、餐饮行业的定义。2、餐饮业的应纳税所得额及相应税率如何确定？3、餐饮行业的扣除项目有哪些？四、所得税征收方式的选择1.餐饮业的定义？餐饮业是指通过即时加工生产、商业销售和服务劳动为一体，为消费者提供各种饮品、食品、消费场所和设施的食品生产经营行业。1.餐饮企业销售堂食的，应当按照提供餐饮服务缴纳增值税。2.餐饮企业销售堂食食品时，同时销售外购饮料、农产品等商品，应按照《中华人民共和国增值税法》有关规定计算缴纳增值税混合销售的，餐饮企业按照提供餐饮服务缴纳增值税。增值税。

声音 | John McAfee：中本聪的身份很容易被识破，其可能藏匿在一个没有所得税的国家:据ambcrypto消息，近日，澳本聪白皮书版权事件的发生引发加密市场热议，John McAfee最近在一个在线播客中回答了为什么他选择不透露“真正的中本聪”的身份。他称这是因为“揭露这个秘密”可能会将他引渡回国，因为违背世界上最富有的人之一的意愿会让他陷入“深深的困境”。”McAfee还吹嘘道:“他/她/他们(中本聪)很容易被识破，任何傻瓜都能找到他们。”“此外，他认为所谓的‘大揭露’将是一个令人失望的悲剧，因为，真正的中本聪不想让任何人知道。”McAfee在驳斥任何自称是比特币假名创造者的人的同时，暗示这名可疑男子可能藏匿在一个没有所得税的国家，比如巴哈马群岛。[2019/5/24]

三、餐饮企业销售的外卖食品，实行与堂食食品相同的增值税政策，按照提供餐饮服务统一缴纳增值税。2、餐饮业的应纳税所得额及相应税率如何确定？适用税率：一般纳税人提供餐饮服务，征收增值税税率6%，兼营货物，征收增值税17%小规模纳税人小规模纳税人提供餐饮服务或者销售货物，征收增值税为3%。计算公式为：增值税=营业收入÷增值税=营业收入÷注意风险之一：上述“外卖食品”“”，仅指餐饮企业参与生产加工过程的食品。餐饮企业将外购的饮料、农产品等商品未经后续加工直接与外卖食品一起销售的，应当按照规定计算：按货物适用税率并按照兼营相关规定缴纳增值税，即如果说是单独核算，如果不单独核算，则税率较高餐饮企业有专门的外卖窗口，外卖是本企业参与生产加工过程的食品，属于餐饮服务；其他企业生产的食品且未经公司处理的，应按货物适用税率、增值税计算及缴纳案例一：2017年9月28日，某一般纳税人餐饮酒店营业报显示当日营业收入5.03万元，其中菜品5.03万元，面食4.51万元，饮料1.06万元。

动态 | 日本财政委员会理事藤卷健史建议将加密货币税归类于转让所得税:据APPTIMES消息，在日本3月14日下午的“参议院预算委员会”上，日本财政委员会理事藤卷健史建议将加密货币收入归类于转让所得进行征税，而不是杂项收入所得。他表示：“加密货币税率应该至少是源泉分离的20%”。因为目前加密货币投资者大多处于被套的状态，如果将加密货币收入归为转让所得收入的话，只要持有5年以上，需要缴纳转让收益的1/2的税率。另一方面，因为杂项收入不能算出盈亏总计，但转让所得则可以算出盈亏总计，所以如果作为盈亏累计所得在计算上发生损失，就可以从其它收入中减去损失金额。

注：在日本，卖出有价证券收益税有两种课征方式，即“源泉分离课税”和“申报分离课税”，卖出有价证券获得收益者可任选其中一种。源泉分离课税方式是：不管当事者买卖股票实际上是盈是亏，都按照买卖价款的1%自动课税。[2019/3/15]

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餐饮企业在提供餐饮服务的同时销售酒类的，属于混合销售，按照餐饮主营业务6%税率计算增值税；发票开具项目：餐费；案例二：2016年12月28日，某一般纳税人餐饮酒店向顾客销售一批定制酒，定制酒价格为人民币。餐饮企业在提供服务的同时销售酒类饮料，不属于混合销售。按混合经营业务办理，酒类销售适用增值税为17税率。1.便利店出售即食热食并提供桌椅。这算是堂食还是销售？答：这不是餐饮。由于便利店营业执照上不具备餐饮经营范围，且所购食品不参与生产加工过程，仅提供就餐场所，因此不属于餐饮税率，计算征收货物销售适用的税率。餐饮业哪些收入可以扣除？1、食材采购发票。2、录入调味品发票。3.酒水发票。4、录入水、电、煤气发票。5、房屋租金的进项发票。6、录入自用房产发票。7.车辆进货发票。8、店面装修所获得的收入。9.期间费用的进项。1、食材采购发票。纳税人向个体农业生产者收购自产农产品的，可以向主管国税机关申请开具农产品收购发票，由主管国税机关确定其所领发票的种类、数量和版式。根据纳税人的经营项目和经营规模。征收金额和方式按规定确定。

动态 | 日本加密货币交易年收入超过20万日元者须申报所得税:据日经新闻消息，日本税务机构今日正式开始接受2018年所得税“确定申告”，年薪资收入超过2000万日元或薪资外收入超过20万日元的个人需进行此项申报。依照规定，网络竞拍收入、加密货币交易收入、赛马等收入均被归类于副业收入，若年收入总额超过20万日元则必须进行申报，收入计算方式以国税厅提供的表标为准。（注：日本税务制度中的“确定申告”是向税务署计算、申告一年中应该缴纳的税金与从工资中已扣除源泉所得税的总精算，即一年的税金多退少补的清算手续。）[2019/2/18]

纳入增值税发票系统升级版范围的纳税人使用普通增值税发票开具购货发票，系统自动打印发票小规模纳税人有“购买”字样；小规模纳税人可申领《广东省采购统一发票》，无需扣除。纳入升级版发票范围且未实行农产品进项税额核定抵扣办法的一般增值税一般纳税人，可申请五联版普通增值税发票增值税发票，其中第三联为抵扣凭证页；纳入升级版发票范围的其他纳税人可申领二联式增值税普通发票。根据2017年财税37号文件，农产品扣除符合以下条件：1、农产品收购发票免税，扣除价格×13%。2.合作自营产品发票，免税，抵销价格×13%。3、增值税专用发票。征收11%，抵销11%，抵销发票上的金额。4、增值税专用发票按3%征收，增值税总额×11%。5、普通增值税发票按3%征收，不可抵扣。6、免税普通发票，免生产税，抵扣价格×11%。7、免税普通发票流通时免税，不能抵扣。提取抵扣投入的计算公式：1、农产品收购发票免税，抵扣价格×13%。2.合作自营产品发票，免税，抵销价格×13%。进项税额=发票金额×13%例如：发票为1000元。

进项税额=1000×13%=130元食品成本=1000-130=870元3.增值税专用发票。征收11%，抵销11%，抵销发票上的金额。进项税额=发票价格税金总额÷×11%例如：发票价格税金总额为1000元。进项税额=1000÷×11%=99.1元食品成本=1000-99.1=900.9元4增值税专用发票按3%征收，增值税总额×11%。进项税额=发票价格总税额÷×11%例如：发票总价税额为1000元。进项税额=1000÷×11%=106.80元食品成本=1000-106.8=893.2元6.免税普通发票，生产免税，抵扣价格×11%。进项税额=发票金额×11%例如免税普通发票金额为1000元进项税额=1000×11%=110元食材成本=1000-110=890元税率采用双轨制轨道系统。根据农产品用途，扣除分为两类：第一类是农产品用于生产商品，税率为17%。纳税人购买农产品用于生产销售或者委托加工适用17%税率的货物，维持原扣除。继续按照《条例》规定的方法扣除，核心是：计算的扣除率仍为13%。

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第二类是用于生产其他商品或服务的农产品。纳税人购买用于生产、销售或者委托加工、生产其他货物或者劳务的货物或者劳务，适用11%的扣除率。思考问题：37号文对餐饮服务有何影响？7月1日前，餐厅向菜贩购买蔬菜10300元，个体菜贩缴纳300元增值税发票，餐厅可抵扣10300×13%=1339元作为投入。这批蔬菜的成本为10300-1339=8961元。7月1日后，菜价仍为10300元，个体菜贩仍需缴纳300元增值税开专用发票，对小规模菜贩无影响，但餐馆只能扣除10300×11%=1133元收入，这批蔬菜的成本为10300-1133=9167元。比7月1日之前贵了206元。此外，还要多支付城建费和教学附加费约20.6元。企业应当按照规定妥善保存农产品收购相关单据原件备查，如农产品收购称重清单、入库单、运输专用结算单据、收付凭证等。卖方必须是农民，或从合作社或其他农业公司购买，不能自行开具收购发票。注意第二个风险防范：2、租赁费发票。企业租赁的房屋由业主在5月1日前取得，按简易征收办法征收增值税。公司业主还可以开具增值税专用发票，个人业主只能到税务机关开具普通发票。

企业租赁的房屋5月1日后业主取得的，可按一般征收办法征收增值税。业主可开具增值税专用发票，税率为11%或5%。当您与个人所得税签订租赁合同时，您必须在发票上注明由谁承担税款。如果由企业承担，企业缴纳的税款不能在税前扣除，因为这不是企业的费用。4、自用车辆收益。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额可以抵扣，但仅限于简易计税的应税项目计税方法和非增值税项目。税项、免税项目、集体福利或个人消费不包括在内。5、自有房地产收入。纳税人2016年5月1日以后取得的房地产和在建工程，进项税额分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。注意第四个风险：固定资产、房地产的进项税额如果用于非应税项目，则不能抵扣。混合用于应税项目的，进项税额可全额抵扣。例如：接送员工上下班的班车收入不能扣除，但接送员工或客户的商务车可以扣除。购置专用于免税项目和简易征收的固定资产、不动产，也应在取得发票后及时进行证明，但暂不扣除，以方便今后扣除。

购置的固定资产、不动产因专用于免税项目或简单征收项目而不能用于抵扣进项税的，如果用途发生改变，例如也用于允许进项税的应税项目抵免，改变用途后可抵扣应税项目。每月扣除相应的进项税额。具体按照以下公式计算：可抵扣进项税额=固定资产及房地产净值/*适用税率注：净值是指按以下公式计算折旧或摊销后的余额：会计制度。前提是要有合法有效的增值税抵扣凭证。例：2016年1月购买一辆面包车，原本用于接送员工上下班。2017年9月，因增设员工宿舍，取消接送服务，面包车用于日常办公业务。2017年，该车账面原值8万元，累计折旧31667元，净值48333元。购买时的发票税率为17%。可抵扣进项税额=48333÷×17%=7022.74元6、店铺装修收入。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产，属于在建房地产。构成房地产实体的材料和设备包括建筑装饰材料及给排水、供暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电器、智能建筑设备及配套设施。上述项目用于自用房地产的，须按2年扣除规定扣除；如果是租赁房产，可以一次性扣除。

7、期间发生的费用。期间费用中可以获得收入，如员工培训费、办公用品、员工出差住宿费、交通物资过桥费、劳保用品等。注意第五个风险防范：员工培训费发票内容必须为培训费，且必须由具有培训资质的机构开具。要有分批书写的办公用品清单。住宿扣除注意事项：1、是否取得单位全称的增值税专用发票，在酒店的消费账户是否是公司开立的，是否有任何公共和私人的混合使用；2、住宿费用发生时间是否集中发生在节假日期间，如春节、5月1日、国庆节等；酒店消费是否集中在风景区、旅游区；3、结合公司福利制度，是否有回国、旅游等福利项目；4、公司当地住宿费用是否较多；5、员工因出差报销住宿费用的，是否有出差审批单及其他表明原因的证明，如：航空旅客旅行行程单、登机牌、公路客运发票、保险发票，ETC。;6、企业内部是否选择采用简易计税方法，且免征增值税的项目是否已在内部人员配置、成本概算、报销等方面单独核算。

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