一、案例
甲公司为增值税一般纳税人,每月月初发放上月工资。2020年12月初应付职工薪酬-工资科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:
(1)7日,结算并发放上月应付职工薪320万元,其中代扣职工个人应缴的住房公积金25万元,代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险),通过银行转账发放货币性职工酬265万元。
(2)28日,以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员,该批取暖器的生产成本为25万元,市场不含税售价为40万元,企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。
(3)31日,计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元,计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万。
(4)31日,分配本月货币性职工薪酬300万元,其中车间生产人140万元,车间管理人员50万元,行政管理人员60万元,专设销售机构人员50万元。
VenusAlerts不是官方Venus Protocol帐户,请举报并屏蔽:金色财经报道,Venus Protocol发文称,VenusAlerts不是官方Venus Protocol帐户,请举报并屏蔽。X(原Twitter)上经过验证的虚假企业网络钓鱼帐户每天都在呈指数级增长。请格外小心。[2023/9/7 13:23:29]
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()。
A.代扣职工个人应缴的住房公积金时,贷记“其他应付款-住房公积金”科目25万元
B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时,贷记“应付职工薪酬-社会保险费”科目30万元
C.结算并发放上月的应付职工薪酬时,借记"应付职工薪酬-工资“科目320万元
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D.通过银行转账发放货币性职工薪时,贷记“银行存款”科目265万元
2.根据资料(2),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。
A.将非货币性福利确认为费用时:
借:管理费用25
贷:应付职工酬酬—非货币性福利25
B.发放非货币性福利时:
借:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
贷:主营业务收入40
应交税费—应交增值税(销项税额)5.2
富达11月份持有推特股票减值逾50%:12月31日消息,根据金融服务巨头富达(Fidelity)的每月投资通报,富达持有推特股票的价值在11月大幅度减值56%。据悉,十月底,Fidelity Blue Chip Growth Fund持有推特的股份市值为1966万美元,而11月底市值为863万美元。
此前,富达曾为Elon Musk收购推特出资超3.16亿美元。自Elon Musk收购推特以来,特斯拉股价已下跌近50%。[2022/12/31 22:18:11]
C.发放非货币性福利时:
借:应付职工薪酬—非货币性福利25
贷:库存商品25
D.将非货币性福利确认为费用时:
借:管理费用45.2
贷:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
3.根据资料(3),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。
数据:世界杯将推动体育元宇宙市场规模达到800亿美元:金色财经报道,根据Web3 Studios联合Animoca Brands、ConsenSys、The Football Company、Apex Capital等机构发布的一份报告显示,世界杯或将成为体育元宇宙的“拐点”,从“被动到主动的粉丝参与”的转变可能是 web3 在全球体育运动中崭露头角的最终催化剂,一些产品和服务包括使用 web3 存储重要时刻的纪念品、交易卡、游戏、粉丝装备、粉丝代币和电子竞技等,或将推动体育元宇宙市场规模在2030年达到800亿美元。(web3-studios)[2022/12/19 21:53:06]
A.确认销售费用1万元
B.确认制造费用4万元
C.确认管理费用1万元
D.确认管理费用5万元
4.根据资料(4),下列各项中,分配本月货币性职工薪酬的处理正确的是()。
A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用
B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本
C.专设销售机构人员薪50万元应计入销售费用
D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
5.根据期初资料、资料(1)至(4),该企业在资产负债表中应付职工薪酬项目期末余额应为()万元。
A.350.2B.305C.380.2D.300
二、关键考点
职工薪酬内容
短期薪酬的核算
1.货币性职工薪酬
2.非货币性职工薪酬
设定提存计划的核算
三、案例分析
1.发放工资。代扣个人承担部分社保和公积金
借:应付职工薪酬—工资320
贷:其他应付款—社会保险30
其他应付款—公积金25
银行存款265
答案:ACD
2.发放非货币性福利,根据受益原则分摊成本费用,同时确认视同销售收入。
发放时:
借:管理费用45.2
贷:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
视同销售确认收入:
借:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
贷:主营业务收入40
应缴税费—应缴增值税5.2
同时结转主营业务成本
借:主营业务成本25
贷:库存商品25
答案:BD
3.公司管理人员免费使用汽车核算
借:销售费用1
制造费用4
贷:应付职工薪酬—非货币性福利5
借:应付职工薪酬—非货币性福利5
贷:累计折旧5
答案:AB
4.分配工资核算
借:生产成本140
制造费用50
管理费用60
销售费用50
贷:应付职工薪酬—工资300
答案:ABC
5.资产负债表日应付职工薪酬余额
应付职工薪酬余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=320-320+45.2-45.2+5-5+300=300
答案:D
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