来源:祥顺财税俱乐部
同行业精英交流+定期财税直播课程+每日分享学习干货分享+每周财税新政汇总,只等你来!
自从18年固定资产可以所得税前一次性税前扣除新政出台以后,会计圈就存在两种声音:一个是会计处理和所得税处理一致,都是一次性计入管理费用或者研发费用等;第二派是会计处理仍然按照固定资产,每个月计提折旧等,只是所得税的时候进行加计扣除。
这是您在祥顺财税俱乐阅读的第13,168篇
政策理解不到位,容易出大麻烦!
1
扣除政策规定
1.财税〔2018〕54号规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
BTC跌破33500美元关口 日内跌幅为12.3%:火币全球站数据显示,BTC短线下跌,跌破33500美元关口,现报33469.38美元,日内跌幅达到12.3%,行情波动较大,请做好风险控制。[2021/5/23 22:35:41]
2.“允许一次性计入当期成本费用”并不是多扣除,是指“提前扣除”,“一次性”扣除当期纳税调减,后折旧摊销期间都进行纳税调增。
3.企业享受固定资产加速折旧政策时,不强制要求企业税收和会计处理一致,允许存在税会差异。
2
会计税务怎么处理
根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定,企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法;
会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧,企业所得税处理“一次性计入当期成本费用”,产生的税会差异;
按照《企业会计准则第18号—所得税》规定,所得税应采用资产负债表债务法进行核算,计算暂时性差异,据以确认递延所得税负债。
BTC跌破18500美元关口:火币全球站数据显示,BTC短线下跌,跌破18500美元关口,现报18499.07美元,日内涨幅达到2.11%,行情波动较大,请做好风险控制。[2020/11/30 22:35:38]
3
案例说明
某一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备,含税价452万元,取得增值税专用发票,该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年,预计净残值为0,会计上按直线法计提折旧,税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。
1.2019年购进设备时
借:固定资产-某设备400
应交税费-应交增值税52
贷:银行存款452
2.计提折旧
每年计提折旧=400÷10=40万元,2019年计提6个月为20万元。
标普500指数及道琼斯指数收盘下跌:标普500指数6月17日(周三)收盘下跌11.30点,跌幅0.36%,报3113.49点;
纳斯达克指数6月17日(周三)收盘上涨14.70点,涨幅0.15%,报9910.53点;
道琼斯指数6月17日(周三)收盘下跌170.40点,跌幅0.65%,报26119.61点。[2020/6/18]
借:研发支出-费用化支出20
贷:累计折旧20
期末将“研发支出-费用化支出”转入“研发费用”科目。
借:研发费用20
贷:研发支出-费用化支出20
3.所得税这么调整
税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元,折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额=400-20=380万元;
研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠,应调减应纳税所得额=400×75%=300万元。
A设备期末账面价值=400-20=380万元,计税基础=400-400=0万元,前者大于后者380万元,属于应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债=380×25%=95万元。
BTC突破9500美元关口 日内涨幅为0.36%:火币全球站数据显示,BTC短线上涨,突破9500美元关口,现报9508美元,日内涨幅达到0.36%,行情波动较大,请做好风险控制。[2020/5/16]
借:所得税费用95
贷:递延所得税负债95
4
一次性加计扣除有时候并不划算
对于短期无法实现盈利的亏损企业而言,选择实行一次性税前扣除政策会进一步加大亏损,且由于税法规定的弥补期限的限制,该亏损可能无法得到弥补,实际上减少了税前扣除额。
企业根据自身生产经营需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。但为避免恶意套取税收优惠,公告明确企业未选择享受的,以后年度不得再变更。这个正常不是闹着玩的,不享受以后就不可以享受了!选择之前一定要考虑好了!
需要注意的是,以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言,单个固定资产未选择享受的,不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。比如公司买了一个B超机花了10万,当时没有享受优惠,以后又买了一个胎心监护机20万,这个20万还是可以继续由你们自己选择的!
动态 | 为XRP成为奥运会官方数字货币的请愿要求已升至15000个:据ethnews报道,请求国际奥委会(IOC)将XRP作为2020年奥运会官方数字货币的请愿书签名数量已获得近12000个签名。据悉,总签名数量要求已翻倍至15000个,此前为7500个。[2018/10/10]
5
这样做的会计处理要抓紧调账
甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。
借:管理费用-车辆费用36万元
贷:银行存款36万元
提醒:这样任性的会计处理是错误的!
正确的处理在这:
甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。
借:固定资产-汽车36万元
贷:银行存款36万元
假若按照3年折旧,不考虑净残值,月折旧额就是1万元
2月份计提折旧:
借:管理费用-折旧费1万元
贷:累计折旧1万元
3月份计提折旧:
借:管理费用-折旧费1万元
贷:累计折旧1万元
6
纳税申报表怎么填写
假若甲公司2019年第一季度利润总额434万元,不属于小型微利企业。
则由于1月份购买了36万元的汽车,允许一次性扣除,同时折旧了2个月计2万元。
因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元
因此第一季度预缴企业所得税=*25%=100万元
如何填写第一季度所得税申报表?
提醒:季报表上第7行“固定资产加速折旧调减额”:填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间,发生纳税调减的本年累计金额。
本行根据《固定资产加速折旧(扣除)明细表》填报。
看看季报表的附表如何填写?
提醒1:自该固定资产开始计提折旧起,在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内,必须填报本表。
当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时,在月度预缴纳税申报时进行纳税调减,同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。
提醒2:自固定资产开始计提折旧起,在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内,不填报本表。
提醒3:当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时,该项资产的“纳税调减金额”=“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”-“账载折旧金额”。
当会计折旧金额大于税收折旧金额时,该项资产“纳税调减金额”按0填报。
如何填写2019年度企业所得税汇算清缴申报表?
假若2019年度全年利润仅仅就是434万元,前四个季度已经预缴了100万元所得税,则汇算清缴的时候需要调减=36万元-11万元=25万元
7
一次性扣除需要留存什么?
企业选择享受一次性税前扣除政策,需要注意留存好备查资料。包括:有关固定资产购进时点的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等。
文章来源:税来税往、郝老师说会计、xiaochenshuiwu、会计学堂等,侵权请联系删除。
撰文:杨阳 版式:邓尖 昨夜杨姐接到爆料,有人跟杨姐说,他可以不翻墙的情况下在火币网上直接用人民币来买入虚拟货币!好大一只瓜!菜心们跟杨姐一道吃瓜看戏吧: 爆料视频截图 爆料人称:火币网有针对中.
1900/1/1 0:00:002020年6月18日,中国电子信息产业发展研究院发布第18期赛迪全球公有链技术评估指数,对全球37条知名公有链从技术维度进行综合考量并给出排名.
1900/1/1 0:00:005月5日,特斯拉/SpaceX创始人埃隆·马斯克在社交媒体上宣布,他与歌手女友格莱姆斯(Grimes)的第一个孩子降生,这是马斯克的第六个儿子.
1900/1/1 0:00:00印度原创动画产值连续3年两位数增长,虽然还没有值得一提的作品,但不可忽视的是印度正在对原创动画持续加大投资 作者:Dkphhh 根据2020年5月24日汇率.
1900/1/1 0:00:00在2018年下半年开始阅读很多区块链项目白皮书的时候,我记得有这样的说法。比特币是区块链1.0网络,其为我们带来了区块链技术;以太坊是区块链2.0,其在1.0的基础上进行改进使得一个可扩展的区块.
1900/1/1 0:00:00三生三世枕上书-东华内心独白202女娲娘娘为东华与小白证婚本系列已经更新至202集文字原创,图片源于电视剧《三生三世枕上书》&《三生三世十里桃花》喜欢本文,请关注@依洁同学故事虚构.
1900/1/1 0:00:00