政策法规整理 | 虚拟货币的税务规制

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自加密货币面世以来一直毁誉参半，究其原因是因为加密资产背后的技术创新，实实在在提供了改善金融系统效率和普惠性的潜力，但也引发了消费者和投资者保护、逃税、和为恐怖主义提供融资等诸多问题。尤其是虚拟货币应税方面，虽然一些国家在税法上有时间，但是普遍来看目前大多数国家尚未采取全面的方法来解决虚拟货币所带来的税务问题。

税务规制主要国家

美国

2014年3月25日，美国国税局(IRS)发布了一份细则—《美国国内收入局虚拟货币指南：虚拟货币被视为美国联邦税收的财产—财产交易的一般规则适用》，明确了关于比特币等虚拟货币课税的问题。细则提到，

李威廉：比特币能否突破新高取决于全球主要央行的货币政策基调:专注于数字资产研究的欧易OKEx研究院首席研究员李威廉认为，比特币从去年10月启动“牛市”至今，已累计上涨近5倍。从历史经验来看，对于4年一个“牛熊”周期的比特币而言，本轮“牛市”已足够长。李威廉分析认为，目前比特币价格进入横盘调整阶段，市场对未来走势预期出现分歧。分歧主要源于两方面的因素：一是全球主要央行的宽松货币政策能否持续，未来全球经济是否依然面临通胀上行问题；二是比特币等虚拟货币还需要打开更广泛的应用空间，未来是否会有新的技术和商业模式带来突破，尚不确定。比特币等虚拟货币未来还能不能继续上涨，甚至突破新高，还得取决于下半年全球主要央行的货币政策基调，以及能否打开新的应用局面。（经济日报）[2021/4/13 20:12:22]

“在某些环境下，虚拟货币如比特币像‘真正的’货币般运作，像美国或其他被指定为法定货币的国家货币一样，作为一种交换媒介，被使用和接受，但比特币在任何司法管辖区都没有法定货币地位。”

声音 | BitMEX首席执行官：全球最大经济体的货币政策是推动BTC创新高的“主要驱动力”:据AMBCcrypto报道，首席执行官Arthur Hayes在接受CNBC主持人Ran NeuNer的采访时谈到了比特币突破2017年12月创下的历史新高的可能性，同时指出全球最大经济体的货币政策是“主要驱动力”。Arthur Hayes表示，我认为推动（比特币抛物线走势）的主要趋势之一是央行印钞。[2019/7/9]

美国国内收入局将比特币一类虚拟货币视为财产，规定利用虚拟货币支付适用于其他物品交易的一般税务原则。2018年，美国国税局再次提醒纳税人，加密货币交易应当和其他形式的财产一样，是需要纳税的。如未进行纳税申报，不仅可能对罚金及利息承担责任，甚至受到刑事起诉。任何被判有逃税罪的人最高可面临五年监禁和25万美元的罚款。2019年10月，IRS又发布了新的答复，进一步明确了虚拟货币的财产属性，并就如何纳税的问题作出更具体的解释。由此，虚拟货币在美国被纳入传统的税务监管体系之内。

政策 | 加拿大央行发布题为《区块链的激励兼容》的工作文件:据Bitcoin.com报道，加拿大央行本月发布了一份题为《区块链的激励兼容》的工作文件。在文件中，加拿大央行分析指出，比特币作为这个世界上最受欢迎的加密货币，基于其合理的激励结构和工作量证明机制，可以承受51％攻击和双花攻击等。此外报告还指出，从经济的角度来看，双花“需要不诚实的矿工拥有大量的资金并且是风险中性。这些假设是不切实际的，实际上用于发动这样一次攻击的经济动机很小，特别是其他矿工的算力投资很大的时候。”[2018/7/28]

欧盟及其成员国?

政策 | 国务院食品安全办：要利用“360度质控体系+区块链技术”全程障食品安全:国务院食品安全办今日发布关于开展2018年全国食品安全宣传周活动的通知，活动及分工方案中指出，市场监管总局需要指导主要电商平台举办“互联网+食品安全”主题活动，借助“互联网+智慧供应链”，利用“360度质控体系+区块链技术”，全程追溯保障食品安全，构建智能化、数据化食品安全社会共治平台。[2018/7/6]

自2013年始，欧洲中央银行将比特币定性为经济性资产，同时要求各成员国对比特币的交易需符合反和税收等规定。

德国作为第一个对虚拟货币交易课税的国家。德国财政部将其理解为是一种“私人货币”，明确比特币的交易需要被征税。但德国联邦金融监督局在2013年12月表明，比特币并非法定货币但可以允许作为支付手段用于私人交易。在德国的税法上，比特币并非货币而被界定为一种财产，需缴纳“财产转让所得需缴所得税”。也就是说，在虚拟货币作为商品或者财产被购买时，卖方需缴纳增值税，但个人使用虚拟货币作为支付手段则无需缴纳增值税。

法国央行在2013年发布一份声明，对比特币的价格波动及投机风险提出警示，否认比特币作为货币的性质的同时也肯定它可以提供支付的服务。2014年，法国预算和政府账目部门颁布一条规定，要求对比特币的用户真实身份进行认证，界定虚拟货币的范围，对虚拟货币征收资本利得税。?

日本?

日本政府率先从正面界定了“虚拟货币”的法律含义，在税收方面的规定也比较早，2017年9月，日本国税厅发表了《虚拟货币的收益为其它所得》，明确了虚拟货币收益的税制。所谓的“其它所得”是指除“工资所得”、“分红所得”和“转让所得”之外的收益，都包含在内，如：公共养老金；期货、证券、外汇交易的收益；广告营销收入、网络拍卖等交易收益；赛马或者帕青哥收益等等，都算作其它所得，虚拟货币收益也计算在内。

最新动态

韩国财政部于2021年9月3日向议会提交了税法修正案，将允许税务机关直接没收逃税者个人数字钱包中的加密货币。此前，韩国当局拥有扣押通加密货币的权利，而本次修正案则进一步扩大了权利范围。

土耳其要求在2021年8月31日前加密公司纳税人提供相关信息，作为土耳其临时纳税申报表和年度公司纳税申报表的附件，逾期未提交将受到处罚。

以色列于2021年7月公布新的法案草案，拟议的法案将强制要求购买了价值20万新谢克尔的加密货币或目前持有的加密货币价值相同及以上的加密资产用户必须向以色列税务机关提交报告。

无法否认，因为虚拟货币的存在，逃税或其他非法活动的范围可能会超过传统的现金交易，且在全球范围内更为畅通。因此，各国政府需考虑完善国内的立法、建立多部门合作执法机制、发展信息共享机制，并重新考虑积极推动税收执法互助的多边安排，以应对虚拟货币带来的税务问题。

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“设立区块链行业标准，加强行业自律，共同维护良好的市场秩序和行业环境，为行业健康发展提供理论指导，推动行业健康可持续发展”。

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