全球NFT税收监管政策：概述、比较与展望

近年来，NFT市场迅速发展，吸引了众多创作者、收藏家、投资者和消费者的关注。Statista预计，2023年NFT在不同领域的总交易额预计将达到160亿美元，较2022年增长了约33%。根据InfluencerMarketingHub的数据，2023年NFT在艺术领域的总交易额预计将达到4.5亿美元，较2022年增长了约25%。

NFT是一种使用区块链技术来表示数字所有权的代币。NFT可以绑定各种虚拟或数字资产，例如图片、艺术品、视频、音乐、游戏物品等，使它们具有独一无二的标识和价值。NFT可以在网上自由交易，交易者通常使用加密货币作为支付方式。

近年来，NFT市场迅速发展，吸引了众多创作者、收藏家、投资者和消费者的关注。Statista预计，2023年NFT在不同领域的总交易额预计将达到160亿美元，较2022年增长了约33%。根据InfluencerMarketingHub的数据，2023年NFT在艺术领域的总交易额预计将达到4.5亿美元，较2022年增长了约25%。NFT的创新性和多样性为数字经济带来了新的可能性和机遇。然而，投资NFT可能牵涉到复杂的税收问题，因不同国家或地区对于加密资产和数字所有权有不同的法规或指导，甚至部分国家没有明确的法规或指导。因此，投资者有必要了解自己所在地区或交易对象所在地区对于NFT征税的规则并遵守之。本文将对全球主要国家和国际组织的NFT税收监管政策进行概述和比较，并分析其未来的发展趋势，以为NFT投资者提供信息参考。

全球比特币ATM安装总数达23640台:CoinATMRadar统计数据显示，截止目前，比特币ATM机在全球的部署数量已达23640台。分布在75个国家或地区，其中美国20814台，加拿大1661台，排名前两位。其余每个国家或地区均低于200台。[2021/7/20 1:03:52]

对NFT有征税或计划征税的国家和地区

目前，世界各国对于NFT的税收规定并不统一，部分国家和地区已经发布了针对NFT的具体税收指南；有些国家则将NFT纳入加密货币或其他数字资产的税收范畴；而大部分国家还没有明确的针对NFT的税收政策。本文首先对NFT有征税或者计划征税的国家和地区进行简要梳理，如表1所示。

表1：对NFT征税或计划征税的国家和地区

数据：全球比特币ATM安装总数达7856台:CoinATMRadar统计数据显示，5月1日以来，全球共新安装了161台比特币ATM。截止5月17日，比特币ATM机在全球的部署数量已达7856台。[2020/5/17]

除以上明确对NFT有征税或者计划征税的国家和地区之外，大部分国家对NFT没有明确的税收处理方式。一般来说，如果某个国家或地区颁布了加密货币/加密资产的税收规则，且没有颁布针对NFT的专门规则；可以合理推知NFT遵循与加密货币相同的税收原则，即：加密货币往往被视为资本利得税下的应税资产。如果投资者出售、交换或赠送NFT，则可能需要缴纳资本利得税或者产生资本损失。如果投资者通过挖矿、质押或其他方式获得NFT，也可能需要缴纳所得税。

于佳宁：全球金融危机、数字经济崛起，区块链开启了新周期:3月28日09：30，火币大学推出的“区块链卓越人才特训营”正式开课。第一讲是区块链宏观趋势课，火币大学校长于佳宁作为主讲人，进行了主题为“未来十年，你不可不知的十大区块链趋势”的直播授课。

于佳宁首先结合自身经历，回顾了区块链在中国的发展过程。并表示随着区块链进入主流视野，区块链的创新正在加速，机会与挑战也在不断变化。全球金融危机、数字经济崛起，区块链开启了新周期。对于区块链来说，疫情也是机会，分布式商业已经到来，区块链发展机会和场景应用落地正在明显提速。[2020/3/28]

对NFT征税或计划征税的国际框架

目前，国际上还没有明确地对NFT征税或者计划征税的法律文件或税收指南。但现存的一些国际税收和监管协定也适用于NFT，典型如欧盟、OECD所颁布的法规或监管文件等。其中，最具有代表性的文件是欧盟于2020年9月提出的市场加密资产条例。该条例包括了一些可能适用于NFT的规则。

分析 | 全球市场的不确定性正促使投资者涌入比特币作为一种价值储存手段:据cointelegraph消息，本周，股票研究平台Seeking Alpha发布的一份报告称，Facebook的新加密货币项目确实可以推动比特币(BTC)的发展。这份简短的报告利用了社交媒体巨头天秤座(Libra)协议的现有理论，暗示主流消费者的宣传最终将流入比特币。

这种附带关注只会帮助比特币的价格及其整体接受度，尤其是在全球市场不确定性面前。作者Ryan Waldoch总结道:“我相信天秤座会让用户更倾向于使用比特币作为点对点支付系统，而全球市场的不确定性正促使投资者涌入比特币作为一种价值储存手段。”[2019/7/2]

MiCA将加密资产定义为「使用分布式账本技术或类似技术电子转移和存储的价值或权利的数字表示」，其旨在对目前尚未受到欧盟金融法覆盖的加密资产进行全面监管，以统一欧盟内分布式账本技术和虚拟资产的监管。该条例目前仍在立法程序的第一阶段，由欧洲议会和理事会批准或修改。欧盟委员会预计该条例将在2024年内实施。作为一项欧盟法规，它将直接约束所有欧盟成员国而不需要成员国立法机关的通过。

声音 | BitPay首席商业官：印度、中国和俄罗斯是数字货币在全球范围内普及的最后三个关卡:据Cryptoglobe消息，数字资产交易商BitPay首席商业官（CCO）Sonny Singh在近日采访中称，印度、中国和俄罗斯是数字货币在全球范围内普及的最后三个关卡。这三个国家一直都反对比特币，但印度目前处于正在考虑的状态，这与其他两个国家不同。在接下来的一年左右，印度将对此持开放态度。而中国和俄罗斯将是最大的关卡，谁也不知道它们何时才会接受比特币。[2018/9/14]

根据MiCA的分类，NFT一般被划分为「非一揽子资产代币和电子货币代币的加密资产」的范畴。在这一范畴下，NFT在发行时不需要提供白皮书，但需要遵守MiCA的营销传播、营销信息发布、营销信息修改等规则。此外，提供这种类型NFT服务的服务提供商需要获得欧盟主管机关的授权，并遵守MiCA的运营合规要求。但是，根据NFT的性质，其也可能被划分为实用代币或证券代币。此类NFT在发行时需要提供白皮书，并接受更为严格的监管。

除欧盟以外，其他国际组织也密切关注着NFT合规发展。OECD税收数据和统计分析部门负责人MichelleHarding在一次网络研讨会中称，OECD正在研究NFT所涉及的一些关键问题，例如所有权、税收权和避税风险，并计划发布一份关于NFT市场的报告。在更为广泛的国际合作上，联合国2019年的报告TaxIssuesrelatedtotheDigitalizationoftheEconomy中提到了加密资产和分布式账本技术等新兴技术所带来的挑战和机遇。该报告指出了BESP2.0的不足，并建议各国加强合作和协调，以应对数字化经济对现有税收规则和原则的冲击。但总体而言，在全球尺度上还没有对NFT进行统一税收管理的制度框架。

比较视角下的全球NFT税收政策

如前所述，大部分国家都将NFT视为一种数字资产而非货币或金融工具，这意味着NFT可能按照财产税和所得税规则征税；但各个国家对NFT的具体税率、免税额度、持有期限、发行方式等有不同的规定。在NFT税收监管上，几乎所有的已征税的国家都以交易者自行申报为主要监管方式，要求NFT交易者和创作者报告和纳税，以及保存相关的交易记录和证据。

在主要经济体中，欧盟可能成为NFT税收监管最为严格的地区之一，因其提出的MiCA能够对NFT进行分类和监管，还将要求NFT的发行者和服务提供商获得欧盟主管机关的授权，并遵守MiCA的运营合规要求。此外，针对NFT涉及的知识产权问题，欧盟还有一套完善的知识产权保护体系，包括版权、商标、专利等适用之。相较而言，美国可能是目前对NFT监管最松散的国家之一。一方面，美国没有针对NFT发行专门的法规或指南，而是将NFT视为数字资产或收藏品，并按照现有的税收规则进行征税；另一方面，美国也没有对NFT进行分类监管，而是根据不同情况判断NFT是否属于商品、证券或知识产权，且暂未形成统一的法院判例。

NFT税收政策的发展方向

明确和统一的监管框架。随着NFT市场的不断发展和壮大，各国政府和税务机关可能会出台更加明确和统一的NFT税收政策，以减少NFT交易者和创作者的税收不确定性，以及与其他国家或地区的税收差异和冲突，例如美国正在推进的NFT监管意见征求。未来，美国国会可能会通过新的法案或修正案，来规范NFT的定义、分类、征税方式和税率等问题。

更加灵活的税收政策。随着NFT技术的不断创新，各国政府和税务机关可能会采取更加灵活和创新的NFT税收政策，以适应NFT市场的多元化需求和变化趋势，以及促进NFT领域的公平竞争和可持续发展。政府可能会根据不同类型、用途、来源、目的等因素对NFT进行差别化征税，或者提供一些税收优惠或减免措施，以鼓励NFT的创作、交易、使用等活动。

走向国际合作。随着NFT市场的不断扩大和全球化，各国政府和税务机关可能会加强NFT税收政策的协调和合作，以避免NFT交易者和创作者面临重复征税或逃避征税的风险，以及维护NFT市场的秩序和安全。未来，针对NFT的双边或多边的税收协定与管理机制将不断发展，以规范NFT跨境交易的征税原则，建立国际信息共享、争端解决机制。

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