加密行业暴雷事件频发 如何影响纳税人交税？

作者：Polygon Advisory Group联合创始人Phil Gaudiano、CoinLedger 联合创始人David Kemmerer

编译：比推BitpushNew Mary Liu

整个 2022 年，加密经济一直处于熊市的阵痛之中，对投资者、平台和协议造成了沉重打击。投资者不仅眼睁睁地看着他们持有的资产价值下降，平台和协议层面的暴雷事件也接踵而至，这加剧了投资损失，并给夹在中间的纳税人带来了许多问题。

虽然投资者正感受到市场低迷带来的痛苦，但重要的是要记住，加密损失伴随着一线希望：节税的机会。

资产损失如何影响应税收入

在美国和许多其他发达国家，当资本损失发生在同一纳税年度时，可以从其他资本收益中完全扣除。

这意味着什么？

如果你将在 2022 年从任何资本资产的销售中获得资本收益——无论是股票、房地产还是加密货币——你可以通过加密货币损失来抵消这些收益。这可以节省大量税款。

SEC主席：如果加密代币具有真正的价值，SEC随时准备与加密行业合作以实现合规性:6月6日消息，美国 SEC 主席 Gary Gensler 接受 CNBC 采访时表示，如果加密代币具有真正的价值，那么 SEC 合规性将建立信任。SEC 随时准备与加密行业合作以实现合规性。[2023/6/6 21:19:47]

令人惊讶的是，日常投资者对这一事实存在很多困惑。许多投资者没有意识到他们的资本损失可以从无限量的资本收益中扣除。

考虑以下示例：假设 A 在 2022 年出售了 Apple (AAPL) 股票，并由此实现了 50,000 美元的资本收益。如果A是高收入者，他可能会因为这 50,000 美元的收益向美国政府上交 37% 的税，18,500美元！

现在，假设 A 还持有 30 个 NFT，他在 2022 年花了 35,000 美元买下了他们。如今，这些NFT价值仅为 1,000 美元。

美参议员沃伦：美SEC对加密行业的监督和限制是正确的，且行之有效:1月26日，美国参议员伊丽莎白.沃伦在接受采访时表示，SEC一直致力于保护投资者免受加密产品的影响，并阻止比特币现货ETF进入市场，未来SEC应该加倍努力并使用其工具来执行规则，而立法者应该赋予监管机构必要的资源和权力给予支持以维持现状。

针对近期市场上讨论的“超1/3美国国会成员获得过SBF的资助”一事，沃伦表示:加密货币玩家正在华盛顿大力游说，游说的资金正在增加，加密行业害怕SEC强有力的监管，所以每年花费大量资金来企图避免 受到监督; SEC一直明确地表示，加密货币不应获得通过，这是正确的做法。[2023/1/26 11:31:02]

如果A 通过以 1,000 美元的价格出售 NFT 来“实现”资本损失，他将减少 34,000 美元的应税收入。因此，A的 NFT 损失将完全抵消他的 Apple 股票收益。

在这种情况下，A 的应税收益降至 16,000 美元（50,000 美元减去 34,000 美元）。按照 37% 的税率计算，A 现在只需为他的资本利得缴纳 5,920 美元的税款。

VirgoCX CEO：加拿大执行新反法规将有利于加密行业:此前报道，加拿大金融交易与报告分析中心（FINTRAC）3月初发布的一份部门报告称，6月1日FATF新规生效后，该中心将开始更加严格地监管虚拟货币公司、交易和活动。对此，多伦多加密交易所VirgoCX首席执行官Adam Cai表示，一个强化的反结构将通过消除糟糕的运营标准来推动行业合法性。“对一些人来说，这可能看起来是一个障碍，但实际上，它将迫使管理团队执行适当的计划，并采取更负责任的行动。我们的行业仍在受到QuadrigaCX和Einstein的影响。我们希望新法规将有助于恢复业界的信任。Cai承认，加密社区不会很快适应新的现实，但他认为，遵守转移规则不会给行业参与者带来重大成本。我们的希望是，新的规则和指南将使更多的人采用加密货币，并使整个行业更容易被银行接受。最终，普通大众和特许银行的更多采用只会对行业有利。（Cointelegraph）[2020/3/30]

通过“战略性地”利用他的资本损失，A将他必须支付给税务人员的金额减少了超过 12,000 美元。

声音 | 赵长鹏：加密行业将增长1000倍 公司目标是围绕BNB建立生态系统:币安创始人赵长鹏近期在接受采访时表示，他预计加密行业和加密市值将增长1000倍：“我预计将有1000个区块链和100万种代币。这就是为什么我们非常关注代币市场，并希望能能成为大玩家，从而确保这一切真的实现时，我们仍能参与其中…这个行业肯定会增长1000倍。价格也是一样。” 至于对公司未来的展望，赵长鹏表示，他的总体目标是确保围绕Binance Coin（BNB）建立一个蓬勃发展的生态系统。另外，他还对Facebook入场表示欢迎，因其具有庞大的用户基础。[2019/7/11]

如果您已经抵消了当年的所有资本收益并最终出现净资本损失，那么该资本损失最多可以抵消您普通收入的 3,000 美元（例如您的工资收入）。任何剩余部分都可以结转以抵消未来几年的收益。

那么，现在让我们来看看今年发生的两件大事：Celsius Network 破产和 Terra 及其加密货币 LUNA 的失败，并讨论每件事情的潜在税收影响。

现场 | 前OFAC主任：OFAC将通过惩罚加密行业成员为该行业上一课:金色财经现场报道，今日在CoinDesk 2019纽约共识大会有关“当美国财政部海外资产控制办公室（OFAC）遇到加密货币”的讨论中，前OFAC主任、Morrison＆Foerster律师事务所国家安全实践联合负责人John Smith称，该机构将通过惩罚加密行业的一些成员为该行业上一课。对于执法行动，OFAC越来越具有侵略性。来自OFAC的宽容度很小，即使你犯了错误，OFAC也会说你本应该知道的更多。[2019/5/14]

Celsius

Celsius 是一个加密货币借贷平台，宣传其 170 万用户转移到该平台的各种加密货币的利息非常高。在鼎盛时期，该公司管理着价值近 120 亿美元的客户存款。然后，在今年 6 月 12 日，面对流动性危机，Celsius 在网上发布了一份备忘录，通知其用户所有提现、掉期和转账功能将暂时暂停。一个月后，即 7 月 13 日，该公司申请了第 11 章破产保护。

对于Celsius的客户来说，有很多与平台故障相关的问题。我们在税务实践中经常听到的一个问题是，“我可以扣除 Celsius 损失吗？”

Celsius 损失的可扣除性取决于坏账的概念，美国税收法第 166 条和相关法规对此进行了概述。由于大多数 Celsius 客户都是个人投资者，我们将特别关注第 166(d) 节，该节涉及非商业坏账，定义为与纳税人的贸易或业务无关的任何债务。通常，非商业坏账在纳税人的回报中被确认为短期资本损失。

需要满足两个要求才能在纳税申报表上确认非商业坏账损失：

必须是正当债务，而非因欺诈而生的债务

债务必须完全不值钱

根据条例第 1-1.66-1(c) 节，正当债务是基于在某个时候“支付固定或可确定金额的有效且可执行的义务”。这里涉及的可确定金额将是存入 Celsius 的加密货币的价值。

对于完全一文不值的债务，必须将其视为完全无法收回。值得注意的是，根据规定，没有非企业坏账部分扣除的机制。相反，整个债务必须一文不值才能将坏账作为资本损失扣除。

许多纳税人认为，Celsius 的破产申请是认为其基础债务一文不值的理由；然而，法规第 1.166-2(c) 节认为，破产仅表明“至少部分”债务毫无价值。请记住，债务必须完全一文不值才能确认资本损失，因此这里的规定相当明确，即破产程序并不能保证完全一文不值。

那么，资产被锁定在Celsius的人会做什么？简短的回答是观望。

一旦破产程序完成，Celsius 欠其客户的部分或全部资金可能会被偿还。但是，在我们确定将退还给客户的金额（如果有的话）之前，不允许计为税收损失。整个税法围绕实现事件——具有经济影响的交易的完成——触发收入、扣除、收益和损失的确认。在资产被锁定在Celsius的情况下，这些条件都没有满足。简而言之，从税收的角度来看，什么都没有发生。

Terra

Terra 生态系统是一个为投资者提供高收益的去中心化金融 (DeFi) 项目。在 2022 年期间，其原生稳定币 terraUSD (UST) 的质押存款提供的收益率接近每年 20%。

TerraUSD 是一种算法稳定币，它使用其姊妹加密货币 LUNA 来维持与美元的挂钩。5 月，价值超过 20 亿美元的 terraUSD 被解除质押并开始清算。结果，terraUSD 失去了与美元的挂钩。铸造了更多的 LUNA 以努力收回挂钩， 大量LUNA 代币流入市场并稀释流通中的每个 LUNA 代币的价值。几天之内，LUNA 的市场价格从 120 多美元跌至不到 1 美分。

许多投资者看到他们持有的 LUNA 和 UST 的价值在崩盘期间急剧下跌。虽然 LUNA 和 terraUSD 不太可能恢复其价值（两者目前的交易价格都比历史高点低 95% 以上），但对于选择出售所持股份并承认资本损失的投资者来说，可以松一口气。

如前所述，实现事件构成了美国境内税收法典 (IRC) 的支柱。IRC 第 1222 节讨论了各种类型的资本收益和损失，所有这些都源于资本资产的“出售或交换”。简而言之，为了确认资本损失，投资者必须首先亏本出售资产。继续持有 LUNA（现在为 LUNC）或 UST 不允许抵扣损失，因为没有发生销售。这里的一线希望是 UST 和 LUNC 仍然可以在许多交易所进行交易，因此有可能亏本出售资产。

Celsius 和 Terra 并不是我们在行业中看到的唯二的重大失败。在 2022 年的熊市中，许多初创公司和协议都倒闭了。对于夹在中间的纳税人，可以通过可扣除的损失获得税务优惠——作为坏账或资本损失，视情况而定——但前提是实现这些损失。

花点时间采用正确的减税策略可能会为你节省数千美元的税单，如果您是一名纳税人，并且接触过失败的加密项目，请咨询您的税务顾问以确定适合您情况的最佳行动方案。

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