传统审计方退场，CEX储备证明将何去何从？

作者|秦晓峰编辑|郝方舟出品|Odaily星球日报

随着FTX的崩溃，中心化平台特别是CEX的资产储备问题备受关注。多个交易平台也陆续公布了交易所账户地址，展示各家储备金状况，Odaily星球日报此前曾撰文分析。但是，储备金只是提高透明度的第一步，并不能真正展示交易所的偿付能力，还应该考虑交易所负债情况，出具完整的「储备证明」。对于CEX而言，「储备证明」也是安抚人心、让用户更好地了解平台如何管理资产的重要一步。过去几周，Binance、Crypto.com、Kucoin等纷纷公布了由第三方审计机构出具的「储备证明」。然而随着Mazars、Armanino等机构纷纷取消加密审计业务，加密用户疑窦丛生，CEX信任度再次引发讨论。本文，我们将探讨，为什么传统审计机构对加密储备证明审计避而远之？在传统审计缺位的状态下，CEX的透明化之路究竟何去何从？基于默尔克树的储备证明，能否成为行业自救的有效途径？一、审计公司为何放弃加密企业？

国家金融与发展实验室理事长：应充分利用区块链等改造传统金融业:国家金融与发展实验室理事长李扬在接受采访时表示，金融业自身要做大做强，就必须着眼于结构调整和科技创新。当前及今后一段时期，尤其应当大力发展金融科技，充分利用互联网技术、区块链、大数据、云计算、人工智能等，全面改造传统金融业。（人民日报）[2020/9/28]

储备证明是什么？它是一种验证加密平台确实为其代表客户保管的数字资产提供1:1支持的方法。简单来说，如果加密平台钱包地址中储备金大于或等于用户存款，可以证明平台资金充足，能够进行刚性兑付。通常，加密平台会寻求第三方具有知名度的审计公司进行审计，出具储备证明。本月初，Binance、Crypto.com、Kucoin都聘请了MazarsGroup出具「储备证明」。不过，MazarsGroup的报告也引来了更多的争议。《华尔街日报》评论称，Mazars的报告实际上是一封五页的信，而不是一份恰当的审计报告，因为其没有涉及内部财务报告控制的有效性。最终，面临多方压力的MazarsGroup在官网删除了审计报告，完全停止用于加密货币交易所的审计工具MazarsVeritas，并且对外表示将停止与加密货币公司的任何工作，不再出具储备证明报告。无独有偶，为FTX美国站提供审计的会计事务所Armanino也计划结束加密审计业务，停止向加密公司提供财务报表审计和储备证明报告服务。此外，《华尔街日报》报道称，会计事务所BDO也计划暂停为加密货币客户提供审计服务。目前，四大会计师事务所均没有对私人加密货币公司提供储备证明审计服务的计划。为什么审计公司会对加密企业储备证明业务避而远之？核心原因有以下几点：从审计公司自身来说，加密仍然是一个全新的领域，审计师对于链上业务熟悉度不够，专业能力不过关，只能边做边学。Binance创始人赵长鹏评论称，大多数会计师事务所不知道如何审计加密货币交易所。加密企业想要在自己熟悉的领域蒙“小白”审计师，难度并不高。并且，审计公司在为加密企业服务时，往往只能按照企业特定要求开展工作，自主性不够；仅仅审计储备证明，而不涉及内部控制审计以及财务状况，最终报告的可靠性也要打个折扣。举个例子，某平台用户存款8000BTC，钱包地址中有9000BTC，但这并不意味着交易所拥有100%偿付能力，因为其中可能有3000BTC是该平台从第三方借款获得，而审计公司并不知情。从实战结果来看，审计公司还会因为为加密公司审计惹上官司，声誉大减，影响非加密业务开展。近期，与FTX合作的两家会计事务所Armanino、PragerMetisCPAsLLC双双被FTX用户起诉，被指控共谋敲诈勒索。《华尔街日报》评论称，两家会计事务所都是FTX的啦啦队，而不是持怀疑态度的审计师。这些审计公司的其他非加密行业客户，担心该事务所的声誉风险会使他们的审计报告也受到质疑，进而对审计公司施加压力。最后，由于FTX事件，美国证券交易委员会(SEC)正在加强对审计机构的监管，迫使审计机构放弃加密客户。一名SEC高级官员表示，该监管机构正在加强对审计人员为加密货币公司所做工作的审查，其担心投资者可能会从这些公司的报告中获得虚假的安心感。二、默克尔树储备证明保证透明度

马小峰：区块链可解决建立传统大数据中心数据库的难题:同济大学区块链研究院院长、上海区块链技术研究中心主任马小峰在接受封面新闻记者专访时表示，数据已经被国家定义为新的生产要素，因此数据的合规和交易也会被提上日程。区块链可以帮助实现分布式数据共享，解决建立传统大数据中心数据库的难题，例如，汇聚来的数据是否实时和可信；数据泄露和安全责任问题；数据所有权问题等。基于区块链的工业互联网/物联网专网可以从源头上解决数据传输的可信问题，再结合其他项技术和审查机制，可以将整个工业互联网/物联网采集的数据进行增信，推动可信、合规数据的分析、流通和交易，可信的物联网数据能有效支撑智慧城市、金融科技、航运物流、节能环保等各个应用场景，是重要的基础设施。（华西都市报）[2020/4/28]

由于第三方审计机构缺位，更多的加密交易平台致力于拥有自己的储备证明，使用更多加密原生方法来证明资产储备。其中，由Binance主推的默克尔树储备金证明备受关注，OKX、Bitget以及ByBit也基本采用类似的方式，具体细节因交易所而异。过去几周，包括OKX在内的多家平台，均使用该方案进行审计，并在官网进行公示。

声音 | 叶望春：利用区块链等技术创新颠覆传统供应链金融模式:据证券日报消息，金融壹账通董事长兼CEO叶望春接受采访时表示，只能通过科技创新，做到连接、互信、穿透、生态，构建全新的智能供应链金融生态圈，从而颠覆传统供应链金融模式。这些创新包括多维大数据风控结合区块链，实现智能交叉验证，确保信息真实可信；运用区块链实现信用多级穿透，电子凭证支付自由切分流转，以及全链条智能风控，重新定义核心企业，惠及大量中小企业。[2019/3/21]

基于默尔克树的储备证明的原理是怎样的？默克尔树是一种可以将数据压缩的密码学技术，通过使用默克尔树，多个数据可以合并成一个数据，并且将较大规模的数据汇总结果存储；同时，又可以通过密码学的手段证明对应的数据被压缩在了汇总结果当中。默克尔树的树叶部分由数据集当中每个数据的哈希值所构成。具体来说，树叶部分的构造是将两个相邻的哈希值连起来，打包到一块再次哈希化，以产生母哈希值。最后打包到最上层的哈希值被称为默克尔树根。默克尔树根的哈希值包含了所有数据的哈希特征，哪个节点上数据被篡改，都将呈现完全不同的值。简单来说，默克尔树是一种哈希二叉树，能够发现任何操纵或数据篡改。如果用户资产发生改动，则会体现至树根数据中，将呈现完全不同的值，此机制能确保默尔克树的数据具有不可篡改性。举个例子，交易所对用户所有交易账户资产进行快照汇总为每个用户的总资产，此时再为每个用户分配一个唯一且匿名的用户哈希ID；每个用户总资产会作为叶节点的信息保存到默克尔树中，所有用户的资产会汇总为一个默克尔树根；只要每个用户的资产信息被包括在默克尔树的叶节点内，即可证明他们的资产被包括在总用户资产内。为了帮助用户验证，各家平台也发布了自己的开源验证工具“MerkleValidator”，用户可以将自己的哈希值以及用户代码等信息输入，以验证自己的资产是否包含在默克尔树快照中。当然，基于默尔克树的储备证明也存在一些缺陷。一是储备证明只是审计时用户的资产快照，快照结束后的任何资产交易及审计时未被涵盖的资产将不被包含在此审计结果内，平台完全可以在审计日转入资金通过默尔克树审计，并在资产快照后转出资金。解决方案是，交易平台可以提高审计公示频率，从每月一次变成每周一次，甚至未来发展至实时证明。并且，第三方监测机构也可以紧盯交易所公布的钱包地址，观察审计日前后是否有大额资金流入流出。二是与传统审计一样，基于默尔克树的储备证明同样难以体现负债关系、关联交易等公司内部财务状态，这使得孤立的储备审计可靠性降低。三是前端欺诈问题。默克尔树数据存在交易所自家服务器上，用户与交易所交互的前端页面是交易所掌控的，交易所完全可能返回假的页面来用户，存在前端欺诈的可能性；考虑到用户惰性，用户通过平台的开源验证工具进行自我验证的可能性以及频次较小。解决方案是，可以使用第三方PoR服务增加报告可靠性。比如ChainlinkLabs提供了一套提供开箱即用的解决方案。具体来说，该服务会使用到连接至交易所API及其保险库地址的Chainlink节点；这些节点再连接至储备证明智能合约，这一智能合约可以被网络上的任何账户查询，以确定交易所的资产是否等于其负债。四是储备证明仅仅覆盖部分资产，并不能完全体现交易所资金状况。以币安为例，其第一期储备证明仅仅涉及BTC资产，第二期证明拓展至BTC、ETH、BNB、LTC、USDC、USDT、XRP、BUSD以及LINK共计9种资产。而OKX以及Bitget目前的报告，均只涉及BTC、ETH以及USDT三种资产情况——Nansen数据显示，目前三种资产在OKX、Bitget储备中占比分别为92.63%以及63.2%；而Bybit储备证明报告涉及BTC、ETH、USDT以及TRX四种资产，在其钱包储备中占比81.13%，没有涉及USDC以及BIT。因此，交易平台下一步需要努力拓展更多的币种验证，否则所谓的保持1:1的储备金将沦为一句空话。三、总结

动态 | tZERO上线证券类token交易 仅限传统市场交易时段:据Bitcoin Exchange Guide消息，从当地时间24日下午开始，美国电商Overstock旗下token交易平台tZERO上线自有证券类token tZERO的交易。至少到目前为止，交易并不灵活，因其和传统金融市场的交易时段一样，只允许在美东时间9点30分到16点之间进行。到目前为止tZERO的交易单只有获得批准的用户才能查看，也只有这类用户能出价和询价。另据用户在Telegram群透露，首批tZERO的交易量为10个，交易价低于8美元，低于tZERO去年进行此证券类token ICO的发行价10美元。不过，当时预售期的价格可能为5到8美元。[2019/1/30]

“储备金证明既不是对公司资产和负债的全面核算，也不符合证券法规定的客户资金隔离要求。”美国SEC主席GaryGensler表示，监管机构仍将重点放在加密公司的财务记录上，“加密公司应该通过遵守久经考验的托管、客户资金隔离规则和会计规则来做到这一点。”虽然SEC等监管机构并不看好储备证明，但在第三方审计缺位的当下，基于默尔克树的储备证明不失为行业自救的一种有效尝试。加密市场需要更多公开透明的信息，加密平台正在通过自身努力重建用户信心。当然，储备金的链上验证是一个崭新的领域，仍然有很长一段路要走。相关阅读

传统金融机构主动求变 区块链场景运用提速:据上证报报道，传统银行正积极利用金融科技理念和新兴技术手段主动向新金融业态靠拢，区块链技术在银行场景应用上已经落地生根。作为第一个被试验的票据场景，因其高效连接金融机构和有融资需求的企业，释放出强大的活力，与此同时，在供应链金融、跨境支付、资产托管等场景下，区块链应用也风生水起。在供应链金融、跨境支付和资产托管等银行间业务的场景下，传统银行对于区块链技术的应用也日渐成熟。未来，区块链应用场景还有望进一步发掘。[2018/1/4]

深入与解读Vitalik默克尔树的改进方案和对CEX发展的影响

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