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联盟分析-税务筹划 | 国际税收协定

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国际税收协定,是两个或两个以上主权国家,为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题,通过谈判缔结的书面协议。税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛,来限制其按照国内税收法律征税的权利,同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。税收协定还可通过“主要目的测试”解决协定滥用。

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税收协定的税种范围主要包括所得税,部分协定中还包括财产税。原则上,协定仅适用于协定税种范围条款所规定的税种,但也有例外。税收协定中人的范围主要包括个人、公司和其他团体,部分协定中还包括合伙企业等。

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税收居民

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我国对外签订的税收协定,对居民一般性条款主要表述为:在本协定中,“缔约国一方居民”是指按照该缔约国法律,由于住所、居所、成立地、管理机构所在地,或者其他类似的标准,在该缔约国负有纳税义务的人,并且包括该缔约国及其行政区或地方当局。但是,这一用语不包括仅因来源于该缔约国的所得或财产收益而在该缔约国负有纳税义务的人。

同一人有可能同时为缔约国双方居民。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属,税收协定普遍采取“加比规则”,加比规则的使用是有先后顺序的,只有当使用前一标准无法解决问题时,才使用后一标准。公司及其他团体的双重居民身份冲突协调规则,一般以实际管理机构为依据判定。有些协定没有加比原则,需要根据协定条款的其他规定,如根据协商条款进行处理。

双重居民身份下最终居民身份的判定

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“设立区块链行业标准,加强行业自律,共同维护良好的市场秩序和行业环境,为行业健康发展提供理论指导,推动行业健康可持续发展”。

来源:金色财经

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